Подання декларації про майновий стан і доходи: хто подає, коли та як?
Подання декларації про майновий стан і доходи: хто подає, коли та як?
📌 Хто подає декларацію та у які строки
Згідно зі ст. 179 Податкового кодексу України, декларація про майновий стан і доходи подається за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859 (зі змінами).
Строки подання декларації:
● Фізичні особи – підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність – до 1 травня року, наступного за звітним.
● Фізичні особи – підприємці, які припиняють підприємницьку діяльність – протягом 20 календарних днів місяця, наступного за місяцем реєстрації припинення.
● Громадяни, які мають обов’язок подання декларації – до 1 травня року, наступного за звітним.
● Платники податків, які отримують іноземні доходи та не мають підтвердних документів – можуть подати заяву про перенесення строку подання до 31 грудня року, наступного за звітним.
● Резиденти, які виїжджають на постійне місце проживання за кордон – не пізніше 60 календарних днів до виїзду.
● Фізичні особи, які заявляють право на податкову знижку – до 31 грудня року, наступного за звітним.
Якщо останній день подання припадає на вихідний або святковий день, кінцевий строк переноситься на перший операційний (банківський) день після нього (п. 49.20 ст. 49 Кодексу).
📌 Способи подання декларації
Платник податків може подати декларацію:
● особисто або через уповноважену особу;
● поштою (не пізніше ніж за 5 днів до кінцевого строку подання);
● в електронній формі через Електронний кабінет платника податків.
Громадяни, які перебувають за кордоном та отримували іноземні доходи, можуть подати декларацію поштою або в електронній формі.
📌 Як подати декларацію через Електронний кабінет
У режимі «ЕК для громадян» сервіс «Податкова декларація про майновий стан і доходи» дозволяє:
● сформувати декларацію;
● подати її до контролюючого органу разом із копіями первинних документів;
● автоматично заповнити частину декларації на основі облікових даних платника.
Переваги використання електронного сервісу:
✔ скорочення часу та витрат;
✔ мінімізація помилок при заповненні;
✔ можливість прикріплення документів онлайн.
За несвоєчасне подання декларації передбачена фінансова та адміністративна відповідальність відповідно до норм Кодексу.
📌 Хто має самостійно обчислювати суму податку (збору)?
Згідно з розділом IV Кодексу, це стосується осіб, які отримують:
● доходи, що не оподатковуються при виплаті, але не звільнені від оподаткування;
● доходи від осіб, які не є податковими агентами (інших фізичних осіб, резидентів або нерезидентів);
● іноземні доходи.
Також декларацію зобов’язані подавати:
● ФОПи, крім тих, що обрали спрощену систему оподаткування;
● особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
● іноземці, які за підсумками року набули статус резидента України;
● резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання.
📌 Хто звільняється від подання декларації?
Декларація не подається:
● малолітніми, неповнолітніми або недієздатними особами, які перебувають на повному утриманні інших осіб або держави;
● особами, які на момент подання декларації: перебувають під арештом, у полоні, ув’язненні, засуджені до позбавлення волі; перебувають у розшуку; проходять строкову військову службу.
Також декларацію не подають ті, хто отримав:
● доходи, що не включаються до загального оподатковуваного доходу;
● доходи лише від податкових агентів;
● доходи від операцій продажу/обміну майна, спадщини або дарування, якщо вони оподатковуються за нульовою ставкою або податок вже сплачено.
📌 Податкова знижка
Платники податків можуть повернути частину витрат у вигляді податкової знижки за умови, що:
● витрати понесені протягом звітного року та підлягають включенню до податкової знижки (ст. 166.3 Кодексу);
● витрати підтверджені документально (чеки, квитанції, договори тощо);
● особа отримує заробітну плату або дивіденди (крім тих, що не включаються до розрахунку оподатковуваного доходу).
Обмеження:
● Податкова знижка не може перевищувати суму річної зарплати (з урахуванням положень ст. 164 Кодексу).
● Якщо декларація на податкову знижку не подана до 31 грудня, право на неї втрачається.
